Koszty związane z Pracowniczym Programem Emerytalnym

Podstawowym kosztem Pracodawcy prowadzącego PPE są składki podstawowe, które są w całości przez niego finansowane i opłacane. Z drugiej strony stanowią one dochód Pracownika, z którym związany jest obowiązek podatkowy. Konsekwencją powyższego jest to, że składka finansowana przez Pracodawcę jest w pełnej wysokości odprowadzana na rachunek Uczestnika w PPE, natomiast jej wysokość powiększa podstawę ustalenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (wysokość podatku wynosi 18% lub 32% w zależności od dochodu danego Pracownika), a w efekcie wynagrodzenie Pracownika pomniejszane jest o wysokość podatku dochodowego naliczanego od wysokości przekazanej przez pracodawcę do PPE składki.Jest to jednak jedyny koszt jaki ponosi Pracownik w zamian za odprowadzaną na jego rachunek w PPE składkę podstawową. Ponadto, składka podstawowa jest wyłączona z podstawy ustalenia obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne (art. 24 ust. 5 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych, dalej ustawa o PPE), co powoduje iż może ona być postrzegana jako „tańsza” dla Pracodawcy alternatywa podwyżki wynagrodzenia. Składka dodatkowa jest natomiast kosztem wyłącznie Pracownika, gdyż naliczana jest i potrącana z wynagrodzenia Pracownika po opodatkowaniu, ale jednocześnie jest składką dobrowolną i ponoszenie jej kosztu zależy wyłącznie od woli samego Uczestnika.

Z uwagi natomiast na to, że w PPE opodatkowane są wpłaty środków do Programu, wypłacane świadczenia są już zwolnione od podatku dochodowego. Dodatkowo zwolnione z podatku dochodowego są również zyski kapitałowe osiągnięte przez Uczestników, w związku z inwestowaniem składek wnoszonych do PPE. Ponadto, środki zgromadzone w ramach PPE, wypłacane osobom uposażonym w przypadku śmierci uczestnika, zwolnione są z podatku spadkowego. Powyższe powoduje bardziej atrakcyjnym oszczędzanie na przyszłą emeryturę w ramach PPE.

Stan prawny: 17 grudnia 2012 roku

Autor: Anna Wijkowska, aplikant radcowski Kancelaria Prawa Pracy "Wojewódka i Wspólnicy" Sp. k.

Podstawa prawna: ustawa z dnia 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych